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町県民税(個人住民税)の住宅ローン控除について

[最終更新日:2015/12/25]

 所得税で住宅借入金等特別税額控除(住宅ローン控除)の適用を受け、かつ所得税から控除しきれなかった額がある方は、町県民税(個人住民税)においても住宅ローン控除が適用されます。 

◎対象となる方
 次の条件を満たす方が対象となります。 

①平成11年から平成18年まで、または平成21年から平成29年までに住宅に入居し、所得税で住宅ローン控除の適用を受けている方
 平成25年度の税制改正において、居住年の適用期限が平成25年12月31日から平成29年12月31日まで延長され、このうち平成26年4月1日以降の入居で、特定取得(※1)に該当する場合には、控除限度額が拡充されました。
 ただし、所得税におけるバリアフリー改修促進税制・省エネ改修促進税制の特定の増改築に係る住宅ローン控除につきましては、町県民税の住宅ローン控除の対象となりません。

※1:特定取得とは、住宅の対価の額または費用に含まれる消費税等の税率が8%または10%の場合をいいます。

(注記)
 平成11年から平成18年までに入居された方に適用される町県民税の住宅ローン控除制度は、税源移譲に伴う納税者の負担増加対策として創設されました。また、平成21年以降に入居された方に適用される町県民税の住宅ローン控除制度は、住宅投資を刺激し地域経済の活性化を促す目的で創設されました。
 そのため、両制度のはざまにあたる平成19年および平成20年に入居された方には、町県民税では住宅ローン控除制度が適用されませんので、ご注意ください。(所得税において住宅ローン控除制度の特例が設けられています。)

②所得税から控除しきれなかった住宅ローン控除額がある方
 所得税が非課税で、所得税で住宅ローン控除が適用されなかった場合には、町県民税でも住宅ローン控除が適用されません。

◎手続きの方法

居住開始年 手続き 町への申告
平成11年から平成18年 税務署での確定申告または勤務先での年末調整 不要

平成21年から平成29年

今年はじめて住宅ローン控除を受ける方 税務署での確定申告(勤務先の年末調整には含めることができません) 不要
住宅ローン控除を受けるのが2年目以降の方 税務署での確定申告または勤務先での年末調整 不要

【平成11年から平成18年までに入居した方】
 平成21年度までは、所得税から控除しきれない額がある場合には、町への申告により翌年度の町県民税から控除していましたが、平成22年度(平成21年分)から町への申告が原則不要となりました。ただし、年末調整または確定申告で住宅ローン控除を必ず申告してください。なお、年末調整をされる方は「給与所得の源泉徴収票」の摘要欄に「住宅借入金特別控除可能額」と「居住開始年月日」が、記載されているか必ず確認してください。

※課税退職所得や山林所得がある方や平均課税の適用を受けている方等、従前の申告による計算方法が有利となる場合には、申告することもできます。その場合の申告期限は毎年3月15日で、期限内に申告がない場合は、新しい計算方法が適用されます。

【平成21年以降に入居した方】
 ○今年はじめて住宅ローン控除を受ける方
  税務署で確定申告をし、所得税で住宅ローン控除の適用を受けてください。勤務先での年末調整には含めることができませんのでご注意ください。

 ○住宅ローン控除を受けるのが2年目以降の方
  税務署で確定申告をするか、または勤務先の年末調整で所得税の住宅ローン控除の適用を受けてください。別途町への申告書の提出は必要ありません。

◎控除額の計算方法
○平成11年から平成18年、または平成21年以降に入居した方
 次の(1)と(2)のいずれか少ない金額を町県民税所得割から控除します。(上限97,500円)
(1)所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税において控除しきれなかった額
(2)所得税の課税総所得金額等の額の5%

○平成26年4月1日以降に入居した方で特定取得に該当する方
 次の(1)と(2)のいずれか少ない金額を町県民税所得割から控除します。(上限136,500円)
(1)所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税において控除しきれなかった額
(2)所得税の課税総所得金額等の額の7%

※平成26年4月以降の入居でも、住宅の対価の額または費用に含まれる消費税等の税率が8%または10%でない場合には、特定取得に該当しませんので、ご注意ください。

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